房地产公司将商品房转固定资产

房地产公司将商品房转固定资产

根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)的规定,改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营),除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算.因此,房地产开发企业将开发的产品转作固定资产,不需要视同销售缴纳企业所得税.

房地产企业将开发产品转为固定资产后销售如何缴纳增值税?

房地产公司将自建开发产品转为固定资产使用后再对外出售,应区别情况 处理:

(1)如果转为固定资产并办理房屋产权登记,按《纳税人转让不动产增值税征收  管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第14号)执行:

① "一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产,可以选择适用简易计  税方法计税,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税 额.

纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在 地主管国税机关申报纳税."应预缴税款=(全部价款+价外费用)+(1 + 5%) x5%应纳税额=(全部价款+价外费用)+(1 + 5%) x5%

② "一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产,选择适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额.

(2)如果转为固定资产未办理产权登记,实际对外销售时,仍按销售开发产品执 行.若该项目属于房地产老项目可选择简易计税方法,取得预收账款按3%征收率预 缴增值税,房产交付结转收入时按5%的征收率办理纳税申报.应预缴税款=预收账款+ (1 + 5%) x3%应纳税额=全部价款和价外费用+ (1 + 5% ) x5%选择一般计税方法的,取得预收账款按3%征收率预缴增值税,房产交付结转收 人时按照11%的税率办理纳税申报.

房地产公司将商品房转固定资产是否需要视同销售?上文中对此的解答是不需要视同销售.但是需要按照规定计算缴纳增值税.视同销售是一种方便计税的销售行为.它是有规定的几种情形的.文章中这种情形并不属于视同销售的范围.