注会“轮岗”大势所趋

诚信的呼唤

按照年报披露方面的要求，上市公司需要在2002年年报当中披露所聘审计机构的服务年限，在业内关注是否会建立会计师事务所轮换制度的敏感时候，这一要求显得意味深长。

记者粗略统计了最近披露的102家上市公司2002年年报数据，发现上述上市公司所聘会计师事务所的平均服务年限长达4.56年，其中10年及以上的有10家，6年至9年的有20家，3至5年的有42家。从平均服务年限来看，上市公司与会计师事务所或签字注会的关系通常会比较密切，事实上近年部分公司改聘事务所的理由就是签字注会跳槽转所。

美国在发生系列财务丑闻后，已根据《萨班斯—奥克斯莱法》，要求对于一个审计项目的负责人，主审会计师每5年要换一次；国际会计师联合会新修订的操守指引建议每7年换一次审计师，最近香港会计师公会也建议最少7年更换一次审计师。我国国内2001年以来出现一批以银广夏、蓝田股份、麦科特等为代表的造假公司，对证券市场产生了很大的负面影响，整个注会行业也面临较大的诚信危机，因此，强制“轮岗”建议在受到高度关注。

监管部门认为，一个会计师如果长期为一家公司服务，会出现诸多弊端，如员工或合伙人的提升和薪水取决于该客户，就有可能和客户发生复杂的利害关系，或作出各种妥协、或帮助造假，而且轻易看不出问题。从年报数据看，建立定期轮换制有其必要性。证监会首席会计师张为国今年初已公开表示，我国近一、两年内将强制实行注册会计师的定期轮换制，以加强对会计师事务所更换的监督。

多管齐下有效轮岗

市场较多的意见倾向于每3—5年应当定期“轮岗”。然而，在怎么轮、即究竟是事务所“轮岗”还是签字会计师“轮岗”这个问题上，还存有较大的争议。业内人士指出，根据国际会计师联合会的操守指引，只需要更换有关负责的审计人员，不一定要转聘另一家会计师事务所的人员，香港和美国的做法基本上是对审计签字人员进行轮换。鉴于现阶段实施事务所“轮岗”所面临的困难，从保持必要的审计延续性和市场稳定性角度考虑，内部轮换签字会计师应当是比较好的解决措施，它不会造成事务所缺乏了解客户情况，以及被不良管理层所利用，可以在一定程度上抑制上市公司财务造假冲动。但上市公司的问题毕竟仍掌握在同一家会计师事务所手中，注会“轮岗”可能很难改变事务所与上市公司的利害关系，这正是实施内部审计人员轮换制度的最大弱点。

业内人士认为，只有在上市公司、注会行业、监管部门等各方的共同努力配合下，多管齐下地促进审计质量提高，内部轮岗制度才能发挥应有效用。比如加强对上市公司的监督与管理，促使其规范运作；加强对事务所审计业务的监管，激励事务所加强对质量控制的重视；强化行业内的职业道德教育，提高审计人员的业务水平和行业知识；进一步规范会计市场的运作等等，为注会“轮岗”制度的实施创造良好的条件。

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