出口销售与出口退税的基本会计核算（二）

　　2、预估购进（未取得增值税专用发票，但其余单证齐全，需要做出口销售核算）

　　预估购进

　　借：库存商品 100

　　　贷：应付帐款 100

　　出口销售（假设退税率为13％）

　　借：应收外汇帐款 150

　　　贷：主营业务收入 150

　　借：主营业务成本－库存成本 100

　　　贷：库存商品 100

　　借：应收出口退税 13

　　　贷：应付帐款 13

　　借：主营业务成本－不退税转入 4

　　　贷：应付帐款 4

　　（预估购进，未取得增值税专用发票，没有应交增值税－进项，同样，这里出帐也就不能出应交增值税－出口退税，以及应交增值税－进项转出，对于该进项税金，通过应付款反映。这是在帐务处理非常容易出错的地方。）

　　收到增值税专用发票，并付货款

　　借：应付帐款 117（100+13+4）

　　　贷：银行存款 117

　　借：应交增值税－进项 17

　　　贷：应交增值税－出口退税 13

　　　　　应交增值税－进项转出 4

　　（这里也是容易出错的地方，很容易重入库存。）

　　严格按上述核算方式进行核算，科目间的勾稽关系会很清晰，而且便于日常帐务检查，特别有利于发现“库存商品”与“应交税金－应交增值税－应交出口增值税”的帐务处理错误。“应交税金－应交增值税－应交出口增值税”这一科目，是一个比较麻烦的科目，很容易成为“利润的垃圾桶”，以至于不能反映企业的真正盈亏情况。