暂估成本跨年账务处理

暂估成本跨年账务处理

对于跨年度成本费用的处理,还是需要分情况的.

第一种情况:当年成本费用已经发生,企业也已作账务处理,但税前扣除凭据不能在当年取得.

比如存货暂估入账、固定资产暂估入账等.有的企业年底购入原材料,已经领用生产,但由于结算等问题,一直未取得发票,为准确核算成本,在年底按照合同等资料暂估计入存货与成本.财务核算按照权责发生制进行账务处理.而在税务处理上,对无发票的购进货物是否能在税前扣除则比较敏感.在实际工作中,还有一种利用暂估入账进行税负转移的现象.比如,有的企业年底将暂估存货的价值人为加大并结转成本,待来年时,按照较小的发票的金额确认存货价值.这样就将当年的应纳所得税额转移到了来年.对此情况,税法并无明确的规定,但根据实际经验来讲,对于跨年度差额较大且无正当理由的存货暂估,税务机关有理由保持职业怀疑.

第二种情况:当年成本费用已经发生,但未在当年税前扣除,在以后年度发现.

比如核算错误的销售成本在以后年度发现、当年的资产损失未履行税务机关报批制度,未在税前扣除,以后年度经税务机关审批可税前扣除等.暂估费用跨年如何处理?除了暂估费用有跨年可能,其他费用、支出等都有跨年可能,在做账时会计需要清楚其实本年度的账务,跨入到下一年之后该怎么样去处理,在费用处理上是有差异的.

跨年暂估成本肯定是涉及到以前年度损益调整的.其具体的做账如下:

1、冲平暂估入账的凭证(红字)

借:原材料

贷:应付账款

2、根据发票计入原材料

借:原材料

借:应交税费-增值税-进项税额

贷:银行存款或应付账款

3、将原材料转入上年的损益,

借:以前年度损益调整

贷:原材料

4、将以前年度损益调整转入利润分配-未分配利润

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

以上就是暂估成本跨年账务处理的全部内容,希望对大家有帮助.一般企业暂估入账的价值或标准成本制定时,要低于实际成本.如果你还有其他方面的疑问,欢迎随时向我们专业的老师提问,想了解更多会计咨询,可以关注官网!