现金流量表各项目的具体填列方法

（1） 现金流量表基本结构见表10-7：

     表10-7    现金流量表

   编制单位：××股份有限公司      ××××年度   会企03表 单位：元 

项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量：     销售商品、提供劳务收到的现金 1   收到的税费返还 3   收到的其他与经营活动有关的现金 8   现金流入小计 9   购买商品、接受劳务支付的现金 10   支付给职工以及为职工支付的现金 12   支付的各项税费 13   支付的其他与经营活动有关的现金 18   现金流出小计 20   经营活动产生的现金流量净额 21   二、投资活动产生的现金流量     收回投资所收到的现金 22   取得投资收益所收到的现金 23   处置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 25   收到的其他与投资活动有关的现金 28   现金流入小计 29   购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 30   投资所支付的现金 31   支付的其他与投资活动有关的现金 35   现金流出小计 36   投资活动产生的现金流量净额 37   三、筹资活动产生的现金流量     吸收投资所收到的现金 38   借款所收到的现金 40   收到的其他与筹资活动有关的现金 43   现金流入小计 44   偿还债务所支付的现金 45   分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 46   支付的其他与筹资活动有关的现金 52   现金流出小计 53   筹资活动产生的现金流量净额 54   四、汇率变动对现金的影响 55   五、现金及现金等价物净增加额 56  

补充资料 行次 金额 1、将净利润调节为经营活动现金流量：     净利润 57   加：计提的资产减值准备 58   　　固定资产折旧 59   　　无形资产摊销 60   　　长期待摊费用摊销 61   　　待摊费用减少(减:增加) 64   　　预提费用增加(减:减少) 65   　　 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益) 66   　　固定资产报废损失 67   　　财务费用 68   　　投资损失(减:收益) 69   　　递延税款贷项(减:借项) 70   　　存货的减少(减:增加) 71   　　经营性应收项目的减少(减:增加) 72   　　经营性应付项目的增加(减:减少) 73   　　其他 74   　　经营活动产生的现金流量净额 75   2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：     　　债务转为资本 76   　　一年内到期的可转换公司债券 77   　　融资租入固定资产 78   3、现金及现金等价物净增加情况：     　 现金的期末金额 79   　 减：现金的期初余额 80   　　加：现金等价物的期末余额 81   　　减：现金等价物的期初余额 82   　　现金及现金等价物净增加额 83     (2)现金流量表填列方法：
    行次1：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。它包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
    本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。
    一般地说，销售商品、提供劳务收到的现金可通过下列公式计算：
    销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入＋其他业务收入＋（应收账款期初余额一应收账款期末余额）十（应收票据期初余额一应收票据期末余额）十（预收账款期末余额一预收账款期初余额）＋当期收回前期核销的坏账一以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据一当期核销的坏账
    行次3:“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。
    本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。
    行次8：“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。
    本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。
    行次10:“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购人商品、接受劳务的未付款项和本期的预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。
    本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。
    一般地说，购买商品、接受劳务支付的现金可通过下列公式计算：
    购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本＋其他业务支出一（存货期初余额一存货期末余额）＋（应付账款期初余额一应付账款期末余额）＋（应付票据期初余额一应付票据期末余额）十（预付账款期末余额一预付账款期初余额）一以非现金资产抵偿债务而减少的应付账款和应付票据一当期实际发生的制造费用｛不包括消耗的物料）一主营业务成本及其他业务支出中支付给职工以及为职工支付的现金
    行次12:“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业支付给离退休人员的费用（包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用），在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。
    本项目可以根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
    行次13:“支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。也不包括本期退回的增值税、所得税，它们应在“收到的税费返还”项目反映。本项目可以根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
    行次18:“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。
    本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
    行次22:“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
    本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
    行次23:“取得投资收益所收到的现金”项目，反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。但不包括股票股利。
    本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。
    行次25:“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。
    本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
    行次28:“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，敢到的其他与投资活动有关的现金流人。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。
    本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
    行次30:“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租人固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。
    本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
    行次31:“投资所支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等附加费用。
    企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，应在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，在投资活动的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映。
    本项目可以根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
    行次35:“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。
    本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
    行次38:“吸收投资所收到的现金”项目，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不从本项目内减去。
    本项目可以根据“实收资本（或股本）”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
    行次40:“借款所收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。
    本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
    行次43:“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。
    本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
    行次45:“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。
    本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
    行次46:“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股利”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
    行次52:“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。
    本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
    行次55:“汇率变动对现金的影响”项目，反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
    行次58:“计提的资产减值准备”项目，反映企业计提的各项资产的减值准备。根据“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”等科目的记录分析填列。
    行次59:“固定资产折旧”项目，反映企业本期累计提取的折旧。根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。
    行次60和61:“无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销”两个项目，分别反映企业本期累计摊人成本费用的无形资产的价值及长期待摊费用。根据“无形资产”、“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。
    行次64:“待摊费用减少（减：增加）”项目，反映企业本期待摊费用的减少。根据资产负债表“待摊费用”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“一”号填列。
    行次65:“预提费用增加（减：减少）”项目，反映企业本期预提费用的增加。根据资产负债表“预提费用”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数小于期初数的差额，以“一”号填列。
    行次66:“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）”，反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。根据“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”科目所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收益，以“一”号填列。
    行次67:“固定资产报废损失”项目，反映企业本期固定资产盘亏（减盘盈）后的净损失。根据“营业外支出”、“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。
    行次68:“财务费用”项目，反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以“一”号填列。
    行次69:“投资损失（减：收益）”项目，反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。根据利润表“投资收益”项目的数字填列；如为投资收益，以“一”号填列。
    行次70:“递延税款贷项（减：借项）”项目，反映企业本期递延税款的净增加或净减少。根据资产负债表“递延税款借项”、“递延税款贷项”项目的期初、期末余额的差额填列。“递延税款借项”的期末数小于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期末数大于期初数的差额，以正数填列；“递延税款借项”的期末数大于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期末数小于期初数的差额，以“一”号填列。
    行次71:“存货的减少（减：增加）”项目，反映企业本期存货的减少（减：增加）。根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“一”号填列。
    行次72:“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目，反映企业本期经营性应收项目（包括应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的减少（减：增加）)。
    行次73:“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目，反映企业本期经营性应付项目（包括应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等）的增加（减：减少）。
    行次76:“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额。
    行次77:“一年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。
    行次78:“融资租人固定资产”项目，反映企业本期融资租人固定资产计入“长期应付款”科目的金额。
    其余行次数据略。