财务负责人在中小企业财务管理中的作用

　　【摘要】中小企业财务负责人在企业管理中的作用涉及会计核算管理、资产管理、资金管理、税务管理、成本管理、内部控制管理、绩效管理、创新管理（组织结构创新、体制创新、退出机制创新）、沟通与协调管理等方面。财务负责人应该确立树立企业价值最大化理财理念等6个方面的应对措施。
　　一、中小企业和财务负责人的概念
　　中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。 2003年2月19日国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会 、财政部、国家统计局国经贸中小企[2003]143号发布），中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。
　　财务负责人，目前在会计法、公司法、税收征管法等法律中尚无明确定义。参照中国保险监督管理委员会令2008年第4号 《保险公司财务负责人任职资格管理规定》，财务负责人是负责会计核算、财务管理等单位价值管理活动的高级管理人员。
　　二、财务负责人在中小企业财务管理中的独特作用
　　财务负责人在中小企业财务管理中的独特作用主要表现在以下九个方面。认真研究财务负责人在中小企业财务管理中的作用对中小企业有深刻意义。
　　(一)会计核算管理
　　财务负责人应根据国家的会计准则会计制度制定企业适用的会计制度。国家的会计制度及会计准则只是一个共性的框架。企业有自身经营的特点。根据企业的经营特点制定企业适用的会计制度是财务负责人的基本职责。影响会计核算的企业特点主要有：（1）企业的经营和管理模式。笔者觉得这是影响企业核算的一个重要方面。企业有哪些数据需要归纳、总结、提炼，财务部门就应该根据管理需要设置独立的核算账户和分析体系，以适应企业的经营管理需要。（2）国家的相关政策法规。特别是劳动、工资、税务、外汇管理、重要的优惠政策很大程度上影响了企业的会计账务处理。（3）企业管理的深度。表现在数据的统计上，很多细节数据需要统计出来供管理者参考。在会计核算上尤其需要注意以下两点：
　　（1）会计核算的及时性。中小企业的经营特点之一是决策灵活。大企业相比之下就显得模式化，一套程序走完往往会浪费很多时间。因此会计核算必须跟上决策，会计核算必须非常及时。
　　（2）企业经营及会计资料的真实、合法性。财务管理必须确保会计原始资料的真实性。很多中小企业财务负责人会遇到这样一个头痛的问题。中小企业企业大多数是私营企业，一般不会考虑粉饰会计利润。但是出于企业税收方面的影响往往会考虑节税方案，因此带来了会计资料的真实性、合法性问题。如何把握会计资料的真实性、合法性显示出财务负责人的高度的政策水平和道德水平。
　　(二)资产管理
　　资产管理的目标是资产的流动性、安全性、收益性。中小企业的流动资产一般就是货币资金、应收账款、存货；固定资产主要是房屋和机器设备；投资很少。基于以上特点，财务负责人在资产管理上的目标应该是①货币资产的高效使用和快速收回②财务负责人应该重视存货的周转，存货价格变化频繁时需要提醒企业负责人谨慎决策，财务上核算存货的出库成本应该做合理选择③应该重视固定资产的投入可行性研究，结合企业的财务状况分析投入，研究是否会因为固定资产的投入使企业现金流量枯竭。
　　(三)资金管理
　　⑴筹资管理
　　中小企业的筹资渠道主要有：银行信贷资金、内部职工集资、外部企业及个人的资金融通及新发展起来的债务工具融资等。
　　①银行信贷资金是中小企业筹资的重要渠道。其特点是：银行对中小企业贷款有比较苛刻的限制条件，如企业的资产、负债、盈利情况、担保抵押条款；准入调查时间长和审批流程长，二者相加至少在一月以上，甚至半年。
　　②企业内部职工集资。企业在内部职工间融通资金。在规模不是很大，资金用于生产经营情况下，这是一条比较快捷通道。
　　③外部资金融通。一般是企业间的临时性融通资金。主要用于企业的授信已经批复、信贷资金还在审批过程中、展期资金的前期贷款必须先偿还情况。
　　④债务工具直接筹资。这是最新发展起来的融通资金形式，如南京银行推出的中小企业集合票据。
　　财务负责人对中小企业的筹资管理注意以下几点：
　　（1）筹资的临界点。
　　一般而言，要求流动资产大于流动负债，其实主要是速动资产大于流动负债。在企业的原料供应商的应付款较为正常的情况下，流动资产远远小于流动负债时也可以有操作的空间，此时只要使银行贷款小于一个月的销售收入款项。款项到期时，企业必须集中资金先偿还贷款以后再展期贷款，这种还款方式不利于企业的经营。极端的情况下，可以有两种操作方式：一笔贷款多次还款先后展期，银行一般不支持这种操作方式；在多个银行获取授信，拆东墙补西墙。这种方式只能用于暂时性的银行贷款管理。企业利用这段时间可以迅速盈利以补充流动资金。
　　（2）谨慎性筹资
　　在企业没有很好的投资渠道时，过分借贷资金是不明智的。这样会导致企业在使用资金时过分奢侈。
　　⑵营运资金管理
　　财务负责人主要通过资金预算的方式控制营运资金的管理
　　⑶投资管理
　　对长期投资财务负责人一般只是参与，基本上不起主要作用。短期投资往往有财务负责人负责处理。
　　⑷股利分配
　　中小企业的股利分配一般比较简单。财务负责人管理的空间非常有限。
　　(四)税务管理
　　⑴正常的税收核算、申报管理、培训学习。这些都是企业的税务管理日常工作。
　　⑵利用税收优惠政策。在企业完全符合税收优惠政策的条件下用好税收政策。
　　⑶税收筹划管理。税收筹划的要点是合法性、合理性。其要点如下：
　　①创造实质上的合法条件。企业由于受经营模式尤其是生产和营销模式制约，很多税收优惠政策往往无法利用。企业通过改变经营模式就可以符合税法法定条件，从而利用税收优惠政策。比如高新技术企业企业所得税率为15%，必要条件是必须有专利技术。财务负责人可以建议企业在技术开发上加大投入，研制专利，从而符合高新技术企业的必要条件。